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科創(chuàng)板審計獨家揭秘:盯防研發(fā)費等指標(biāo)
2019-07-09
來源：

科創(chuàng)板的中介機構(gòu)執(zhí)業(yè)要求正進一步細化。

21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者從多位接近監(jiān)管層的券商、審計機構(gòu)人士處獨家獲悉，上交所日前召集部分具有證券資格會計師事務(wù)所，針對科創(chuàng)板申報材料中審計報告的相關(guān)工作要求，以及申請文件中的財務(wù)信息審計需關(guān)注事項進行了通報。

一方面，上交所統(tǒng)一要求科創(chuàng)板發(fā)行人的審計報告附注須覆蓋全部申報期，并參照現(xiàn)有標(biāo)準(zhǔn)按時更新季報等材料；另一方面，上交所還通過上述通報會對科創(chuàng)板財務(wù)信息的審計重點關(guān)注內(nèi)容等信息進行了傳達。

7月8日晚，上交所發(fā)布《關(guān)于科創(chuàng)板發(fā)行人財務(wù)信息披露有關(guān)事項的通知》，針對財務(wù)信息更新、附注等提出的要求，印證了這一事實。

據(jù)一位接近交易所的人士透露，包括研發(fā)費用及研發(fā)費用資本化、收入確認(rèn)、成本、股份支付等不少于9項指標(biāo)將成為科創(chuàng)板企業(yè)財務(wù)信息審核中被關(guān)注的重點，對此交易所要求審計機構(gòu)需要依照對應(yīng)方法審慎執(zhí)業(yè)。

報表附注須“全覆蓋”

統(tǒng)一財務(wù)報告附注披露標(biāo)準(zhǔn)，成為了上交所日前通報的新要求。

據(jù)上交所《通知》要求，發(fā)行人財務(wù)報表附注的披露，需要提供最近3年及一期財務(wù)報表的附注，并完整列示報告期各期末數(shù)據(jù)及其變動情況分析。

一位接近上交所人士表示，包括已過會、已注冊的所有在審項目均需要按照上述規(guī)范補充完善申報信息，而新申報項目的財務(wù)報表附注未按要求進行披露，則將不予受理。

上交所做出這一安排的原因，和目前科創(chuàng)板排隊企業(yè)財務(wù)報告中附注內(nèi)容覆蓋會計期限存在的差異有關(guān)。

一位接近交易所的審計機構(gòu)人士表示，目前已申報科創(chuàng)板上市的擬發(fā)行人中，有的本身已將申報期內(nèi)各期的期末信息均進行了注釋，但也有部分發(fā)行人的財務(wù)報告僅包含資產(chǎn)負債部分的最后兩期期末情況。

“有的發(fā)行人的審計報告附注只標(biāo)注了上一年的期末數(shù)和期初數(shù)，相當(dāng)于只有2017年、2018年兩年期末數(shù)據(jù)，但缺少2016年的數(shù)據(jù)。”上述接近交易所人士稱，“但按最新的要求，相關(guān)財報的附注需全部披露，這也意味著一些排隊的科創(chuàng)板企業(yè)可能面臨補材料的需要。”

審計報告中僅附注報告期最后兩年的現(xiàn)象的確存在。

21世紀(jì)經(jīng)濟報道記者通過Wind并以“銀行存款合計”存在2018年數(shù)據(jù)記載而缺少2016年數(shù)據(jù)為篩選方法計算發(fā)現(xiàn)，在目前142家科創(chuàng)板上市排隊企業(yè)中（含已注冊發(fā)行），存在這種情況的發(fā)行人數(shù)量大約在27家，占比達19.01%。

其中天健會計師事務(wù)所承做的此類項目數(shù)量最多，多達7家，此外瑞華、致同兩家會計師事務(wù)所分別各有4家此類項目。

“如果公司本身沒什么問題，增加一個財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)對審計機構(gòu)來說不是難事，不過補充這個材料仍需一些時間，有可能會對科創(chuàng)板的上市節(jié)奏帶來一些影響。”上海一位投行人士表示，“當(dāng)然這個要求也不排除一些發(fā)行人存在數(shù)據(jù)對應(yīng)出現(xiàn)差錯，進而沖擊審核進度的情形。”

被關(guān)注的9項指標(biāo)

上交所有關(guān)審計工作的通報，還對財務(wù)信息審核重點關(guān)注的領(lǐng)域進行了提示。

據(jù)上述接近交易所的審計機構(gòu)人士透露，目前財務(wù)信息審核重點關(guān)注的科目包括并不限于研發(fā)費用及資本化問題、收入確認(rèn)、成本費用、股份支付、政府補助、資產(chǎn)減值、所得稅、企業(yè)合并、并表范圍等9大指標(biāo)。

“這幾個指標(biāo)都是和科創(chuàng)板企業(yè)的特征緊密相關(guān)的，比如科創(chuàng)板企業(yè)往往是新興技術(shù)企業(yè)，存在相對更高的研發(fā)費用和研發(fā)費用資本化現(xiàn)象。”上述審計機構(gòu)人士表示。“再比如科創(chuàng)板企業(yè)所在行業(yè)處于一些國家支持的芯片等產(chǎn)業(yè)，存在早期消耗大，依靠政府補貼明顯的情形，所以針對這些科目的審計，無論是監(jiān)管部門還是審計機構(gòu)都要謹(jǐn)慎把握。”

在一些垂直指標(biāo)審計上，交易所表達了較高的關(guān)注度。例如針對研發(fā)費用，要求審計機構(gòu)對其真實性、與其他費用區(qū)分、所得稅扣除、資本化時點等合理性進行重點關(guān)注。

在收入確認(rèn)上，則強調(diào)針對收入科目的審計需要與申報企業(yè)的業(yè)務(wù)模式結(jié)合起來進行判斷其真實性，同時在招股書中講清業(yè)務(wù)模式。

“可能目前存在一些企業(yè)，在財務(wù)問題上不斷受到多輪問詢，這種可能也要審計機構(gòu)引起重視，以防出現(xiàn)收入造假等問題。”上述上海投行人士表示。

上交所羅列部分審核關(guān)注重點的目的，仍在于督促審計機構(gòu)從嚴(yán)審核，把好科創(chuàng)板財務(wù)信息質(zhì)量的入口關(guān)。

“對于審計機構(gòu)把好質(zhì)量關(guān)，監(jiān)管部門已多次強調(diào)，因為注冊制實施后，發(fā)行審核過程中所依據(jù)的主要材料就是審計證據(jù)和工作底稿。”上述審計機構(gòu)人士表示，“如果審核問詢過程中還存在問題，可能只會依賴于相關(guān)的現(xiàn)場檢查。”


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